看到車票就計入了“差旅費”!

　　案列一：公司給客戶劉總報銷了來回飛機票2000元，不是“差旅費”!

　　應計入“業(yè)務招待費”。

　　注意：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　案列二：公司的員工小劉春節(jié)回家探親，按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機票2000元，不是“差旅費”!

　　應計入“福利費”。

　　注意：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　案列三：公司籌辦過程中由于辦理手續(xù)，財務部劉會計報銷車票2000元，不是“差旅費”!

　　應計入“開辦費”。

　　注意：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)明確，新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　案列四：公司的員工小劉外出進行崗位技能培訓，按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機票2000元，不是“差旅費”!

　　應計入“職工教育經(jīng)費”。

　　提醒：根據(jù)財政部、稅務總局《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅[2018]51號)規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　案列五：公司給一名與公司經(jīng)營無關人員報銷了車票2000元，不是“差旅費”!

　　應計入“其他”。

　　提醒：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　車票允許抵扣增值稅，抵扣期限你知道嗎?

　　1、看看抵扣期限的政策

　　1.《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(稅務總局公告2017年第11號)：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　2.增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

　　3.《交通運輸部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》(交通運輸部、稅務總局公告2017年第66號)規(guī)定：增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

　　2、車票是否有抵扣期限答案明確了

　　1.若是取得的是購買國內(nèi)旅客運輸服務的增值稅專用發(fā)票，則應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　2.若是取得的是增值稅專用發(fā)票以外的車票，則沒有抵扣期限的規(guī)定，不受360天的限制。

　　3、勞務派遣來的工人的車票能否抵扣?

　　對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。

　　也就是：誰用工、誰抵扣!

　　4、抵扣誤區(qū)不要有

　　1.抵扣不一定需要認證;

　　2.認證了不一定允許抵扣;

　　3.允許抵扣的不一定是專票;

　　4.專票不一定需要認證后才能抵扣;

　　5.當月認證不一定允許當月抵扣;

　　6.有稅率發(fā)票不一定讓抵扣;

　　7.無稅率發(fā)票不一定不讓抵扣。

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