【問(wèn)題1】我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

　　【問(wèn)題2】我公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入低于30萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)申報(bào)表?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

　　你公司三季度合計(jì)銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”)。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　【問(wèn)題3】我是經(jīng)營(yíng)摩托車(chē)銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額不到10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)還能開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣的稅率欄為“免稅”的增值稅專用發(fā)票。

　　【問(wèn)題4】我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元左右，但為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認(rèn)當(dāng)月總收入會(huì)否超過(guò)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您在無(wú)法確定當(dāng)月銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，應(yīng)先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　【問(wèn)題5】我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)按照習(xí)慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實(shí)際月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　您的月銷(xiāo)售額如未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。

　　【問(wèn)題6】我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元左右，月中為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認(rèn)本月是否能夠享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策，請(qǐng)問(wèn)我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號(hào))規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您在月中開(kāi)票時(shí)并不知曉銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元、能否享受免稅政策，應(yīng)先按照1%征收率開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　【問(wèn)題7】我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)因無(wú)法確認(rèn)本月銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了1%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我還能享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策嗎?我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　您的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的1%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【問(wèn)題8】我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，均為客戶開(kāi)具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我還能享受免征增值稅政策嗎?我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，重新開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受免征政策。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　今后開(kāi)具發(fā)票時(shí)，您在無(wú)法確定當(dāng)月銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，可先按照1%征收率開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

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