于小規(guī)模納稅人而言，沒有成本發(fā)票，會帶來所得稅成本的增加，對于一般納稅人而言，沒有進(jìn)項發(fā)票，會帶來增值稅和所得稅的雙重成本增加。同時，還可能使得企業(yè)無法準(zhǔn)確地核算成本，造成企業(yè)的財務(wù)核算不規(guī)范。因此，沒有進(jìn)項/成本發(fā)票，不僅僅是需要節(jié)稅的問題。

　　一、 分析沒有進(jìn)項票的原因

　　造成沒有進(jìn)項票的成因往往是比較復(fù)雜的，所謂的對癥下藥首先是要找到“癥結(jié)”的所在。一般的問題可能會涉及到以下一些：

　　(1)沒有進(jìn)行供應(yīng)商的評估和管理：如果上游大部分是小規(guī)模納稅人，并且開票意愿低，那么很有可能會造成企業(yè)缺票的情況;

　　(2)沒有梳理業(yè)務(wù)流程：進(jìn)項票的來源是比較廣泛的，有集中的材料采購，也有分散的員工差旅，有大額的服務(wù)費用，也有零星的運輸和采購，因此，要分門別類去看，到底是差在哪個環(huán)節(jié);

　　(3)沒有相關(guān)配套政策：對于大頭的費用，比如材料采購，比如員工差旅，如果沒有配套的政策，制定合理的定價以獲得發(fā)票，或者沒有報銷規(guī)章要求必須有發(fā)票，那么很可能出現(xiàn)不能獲取發(fā)票的情況;

　　(4)特殊事項沒有做出改變：對于一些特殊的情況，比如有勞務(wù)費用，但是沒有發(fā)票;客戶墊支的發(fā)票無法獲取等，這樣的例外情況，沒有去進(jìn)行特殊處理。

　　二、沒有進(jìn)項票的處理措施

　　沒有一個放之四海而皆準(zhǔn)的萬能法，企業(yè)一定要根據(jù)自己的實際情況量體裁衣，制定出符合自己企業(yè)情況的方案，來降低沒有進(jìn)項票的影響。具體來說，可以包含幾個重要步驟：

　　(1)梳理出沒有進(jìn)項票的項目。

　　如前所述，是采購材料沒票，還是員工差旅沒票，亦或是勞務(wù)費用沒票。按照缺票的重點次序，做出統(tǒng)計。

　　(2)制定相關(guān)政策，采取措施。

　　針對缺票的項目，分別采取相關(guān)的措施，制定相關(guān)的政策。

　　比如，是因為供應(yīng)商的原因。那么考慮能否更換供應(yīng)商，或者與現(xiàn)有供應(yīng)商重新談判開票的價格，特殊情況下可以對供應(yīng)商進(jìn)行重新布局。

　　如果是因為員工的原因，那么必須要制定嚴(yán)格的政策規(guī)定，無票不得報銷，為了不影響員工出差的積極性，還需要有些配套，比如什么特殊情況下確實可能沒有發(fā)票，應(yīng)該如何處理，需要有相關(guān)的規(guī)定。

　　(3)缺少進(jìn)項，企業(yè)所得稅高是可以利用個人獨資企業(yè)+核定征收來解決

　　目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。

　　園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵;

　　企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵

　　財政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎勵;

　　個人獨資企業(yè)(小規(guī)模)的可以申請核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi);

　　小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)4%以內(nèi)

　　案例如下：

　　某建筑公司今年有一筆2000萬的業(yè)務(wù)，賬面利潤1000萬，有300萬是因為進(jìn)行業(yè)務(wù)時，上家公司開不了票。

　　1)有限公司繳納

　　這樣需要交的企業(yè)所得稅：300*25%=75萬

　　2)個人獨資企業(yè)

　　如果通過個人獨資企業(yè)需要加納的稅就是

　　增值稅300/1.03*3%=8.74w

　　附加稅：8.74*6%=0.52w

　　個稅300/1.03*0.9%=2.62w

　　合計8.74+0.52+2.62=11.9萬

　　咱們可以看到公司通過這種方式就可以解決因為無法拿到票而取得的損失!節(jié)稅還高達(dá)90%

　　(4)對于特殊事項，采取特殊的安排。

　　比如有些企業(yè)有幫客戶墊支的情況，那么這種情況下，要制定相關(guān)流程，讓客戶將發(fā)票送回。又或者企業(yè)有很多勞務(wù)人員，因開票成本高，而不愿意開票，那么要做好人員的安排，是成為自有員工，還是用外包的形式來開票，都需要做好規(guī)劃。

　　在有些重大情況下，企業(yè)也可能做出自身的改變，比如小規(guī)模和一般納稅人的轉(zhuǎn)換，延長或者縮短供應(yīng)鏈等。

　　總的來說，企業(yè)要根據(jù)具體的情況，采取不同的針對性措施，不能生搬硬套。此外，不管采取什么方法，一定要提前做好成本測算，節(jié)稅固然重要，但也要考慮綜合的成本效益原則。

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