看到車票就計(jì)入了“差旅費(fèi)”!

　　案列一：公司給客戶劉總報(bào)銷了來(lái)回飛機(jī)票2000元，不是“差旅費(fèi)”!

　　應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

　　注意：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　案列二：公司的員工小劉春節(jié)回家探親，按照公司規(guī)定允許報(bào)銷來(lái)回飛機(jī)票2000元，不是“差旅費(fèi)”!

　　應(yīng)計(jì)入“福利費(fèi)”。

　　注意：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　案列三：公司籌辦過(guò)程中由于辦理手續(xù)，財(cái)務(wù)部劉會(huì)計(jì)報(bào)銷車票2000元，不是“差旅費(fèi)”!

　　應(yīng)計(jì)入“開(kāi)辦費(fèi)”。

　　注意：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))明確，新稅法中開(kāi)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　案列四：公司的員工小劉外出進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)，按照公司規(guī)定允許報(bào)銷來(lái)回飛機(jī)票2000元，不是“差旅費(fèi)”!

　　應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

　　提醒：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào))規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　案列五：公司給一名與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)人員報(bào)銷了車票2000元，不是“差旅費(fèi)”!

　　應(yīng)計(jì)入“其他”。

　　提醒：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　車票允許抵扣增值稅，抵扣期限你知道嗎?

　　1、看看抵扣期限的政策

　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　3.《交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部、稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

　　2、車票是否有抵扣期限答案明確了

　　1.若是取得的是購(gòu)買國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.若是取得的是增值稅專用發(fā)票以外的車票，則沒(méi)有抵扣期限的規(guī)定，不受360天的限制。

　　3、勞務(wù)派遣來(lái)的工人的車票能否抵扣?

　　對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

　　也就是：誰(shuí)用工、誰(shuí)抵扣!

　　4、抵扣誤區(qū)不要有

　　1.抵扣不一定需要認(rèn)證;

　　2.認(rèn)證了不一定允許抵扣;

　　3.允許抵扣的不一定是專票;

　　4.專票不一定需要認(rèn)證后才能抵扣;

　　5.當(dāng)月認(rèn)證不一定允許當(dāng)月抵扣;

　　6.有稅率發(fā)票不一定讓抵扣;

　　7.無(wú)稅率發(fā)票不一定不讓抵扣。

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