個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資獲得的利息、股息和紅利不算作企業(yè)的收入，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)視為投資者個(gè)人所獲得的利息、股息和紅利。因此，這些收入應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”這一應(yīng)稅項(xiàng)目來計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)外投資所獲得的股息和紅利，應(yīng)視為自然人股東所得的股息和紅利，不論是否實(shí)際分配給自然人股東，都應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”這一稅目，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　有限合伙企業(yè)在轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)時(shí)所獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，如果該有限合伙企業(yè)不符合《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))中規(guī)定的創(chuàng)投企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，則該收益需并入合伙企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)所得。根據(jù)“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)的各位合伙人需要為此繳納所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收規(guī)定》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))

　　二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在對(duì)外投資時(shí)提取的利息、股息和紅利的稅收問題。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從對(duì)外投資中獲得的利息、股息和紅利，不計(jì)入企業(yè)收入，而應(yīng)視為投資者個(gè)人獲得的利息、股息和紅利收入，按照“利息、股息、紅利所得”這一應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)以其名義進(jìn)行的對(duì)外投資所分配的利息、股息和紅利，需依據(jù)《通知》中第五條的相關(guān)規(guī)定，確定各投資者的利息、股息和紅利收入，并分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))：

　　一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇兩種方式來計(jì)算個(gè)人合伙人來源于該企業(yè)的所得所需繳納的個(gè)人所得稅：一種是按單一投資基金進(jìn)行核算，另一種是按創(chuàng)投企業(yè)年度整體所得進(jìn)行核算。

　　本通知中提到的創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))或《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))中關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)相關(guān)規(guī)定，并已按照上述要求完成備案且運(yùn)營(yíng)合規(guī)的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。

　　二、創(chuàng)投企業(yè)如果選擇按單一投資基金進(jìn)行核算，則其個(gè)人合伙人從該基金獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和股

息紅利收入，需按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　創(chuàng)投企業(yè)選擇年度整體核算時(shí)，個(gè)人合伙人從企業(yè)獲得的收入，應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，按照5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))：

　　二、合伙企業(yè)的每位合伙人都是納稅義務(wù)人。如果合伙人是自然人，則需要繳納個(gè)人所得稅;如果合伙人是法人或其他組織，則需繳納企業(yè)所得稅。

　　三、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他收入采用“先分配后征稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)依據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

　　前述的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包含了合伙企業(yè)分配給所有合伙人的收益以及企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn)。

　　四、合伙企業(yè)的合伙人根據(jù)以下原則來確定應(yīng)納稅所得額：

　　合伙企業(yè)的合伙人根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例，依據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益及其他收入來確定應(yīng)納稅所得額。

　　(二)如果合伙協(xié)議沒有明確約定或約定不清，則所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入及其他收入的應(yīng)納稅所得額，將根據(jù)合伙人協(xié)商確定的分配比例來計(jì)算。

　　如果協(xié)商未能達(dá)成一致，所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入及其他收入將根據(jù)合伙人實(shí)際出資比例來確定應(yīng)納稅所得額。

　　如果無法確定出資比例，則應(yīng)將全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按合伙人人數(shù)平均分配，從而計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

　　合伙協(xié)議中不得規(guī)定將全部利潤(rùn)只分配給部分合伙人。

　　合伙企業(yè)的稅務(wù)問題解答

　　一、合伙企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是誰?

　　01 相關(guān)規(guī)定

　　合伙企業(yè)的每位合伙人都是納稅責(zé)任人，具體處理方式如下：如果合伙人為自然人，則需繳納個(gè)人所得稅;如果合伙人為法人或其他組織，則需繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得及其他收入按照“先分后稅”的原則來處理。

　　02 政策依據(jù)

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))主要闡述了合伙企業(yè)合伙人所得稅的相關(guān)政策和規(guī)定。通知針對(duì)合伙企業(yè)的稅務(wù)處理提出了具體要求，以確保合伙人能夠正確申報(bào)和繳納所得稅。通過這一通知，財(cái)政部和稅務(wù)總局明確了合伙企業(yè)在稅收方面的管理和操作方式，旨在提高稅收合規(guī)性和公平性。

　　二、如何確定合伙人的應(yīng)納稅所得額?

　　01 相關(guān)條例

　　合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)根據(jù)以下原則來確定應(yīng)納稅所得額：

　　合伙企業(yè)的合伙人根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例，計(jì)算合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益和其他收入，從而確定應(yīng)納稅所得額。

　　如果合伙協(xié)議沒有約定或者約定不清，則應(yīng)根據(jù)合伙人協(xié)商確定的分配比例，計(jì)算所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，以確定應(yīng)納稅所得額。

　　如果協(xié)商未能達(dá)成一致，則應(yīng)根據(jù)合伙人實(shí)際出資比例，按照全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得來確定應(yīng)納稅所得額。

　　如果無法確定出資比例，則將所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得平均分配給每個(gè)合伙人，計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

　　政策依據(jù)部分 02

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))主要涉及合伙企業(yè)合伙人的所得稅征收問題，旨在明確相關(guān)稅收政策和規(guī)定，以指導(dǎo)合伙企業(yè)的稅務(wù)管理和合伙人所得的合理納稅。

　　三、法人合伙人所獲得的分配收入是否屬于免稅收入?

　　01 相關(guān)規(guī)定內(nèi)容

　　不包含在內(nèi)的“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是專指“居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所獲得的投資收益”。合伙企業(yè)不被《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》認(rèn)定為居民企業(yè)，因此其獲得的上述收益不符合免稅收入的條件。

　　02 政策依據(jù)

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》是我國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅征收和管理的法律規(guī)定。該法旨在規(guī)范企業(yè)所得稅的計(jì)算、申報(bào)、征收和管理流程，確保國(guó)家稅收的公平與合理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

　　四、關(guān)于合伙企業(yè)虧損時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些事項(xiàng)?

　　01 相關(guān)的規(guī)定

　　合伙企業(yè)的合伙人可以是法人或其他組織。在計(jì)算需要繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，合伙人不能用合伙企業(yè)的虧損來抵消自身的盈利。

　　02 政策依據(jù)

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))

　　五、合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得中是否包括留存利潤(rùn)?

　　01 相關(guān)規(guī)定內(nèi)容

　　合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得遵循“先分后稅”的原則。上述提到的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得，以及企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn)。

　　法人合伙人繳納企業(yè)所得稅時(shí)，是根據(jù)合伙企業(yè)分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他收入來計(jì)算應(yīng)繳納的稅款，而不是根據(jù)實(shí)際分配的收益。

　　02 政策基礎(chǔ)

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))主要針對(duì)合伙企業(yè)合伙人的所得稅問題進(jìn)行說明與指導(dǎo)。

　　六、合伙企業(yè)在對(duì)外投資獲得的分紅和利息等收入應(yīng)該如何繳納稅款?

　　01 相關(guān)規(guī)則

　　合伙企業(yè)對(duì)外投資獲得的利息、股息和紅利，不計(jì)入企業(yè)的收入，而應(yīng)視為投資者個(gè)人所得，單獨(dú)計(jì)算為利息、股息、紅利收益，并按照“利息、股息、紅利所得”這一應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　02 政策根據(jù)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收規(guī)定》的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))

　　七、合伙企業(yè)在申報(bào)了合伙人的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得后，如果將剩余的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入合伙人的個(gè)人賬戶，是否還需要繳納個(gè)人所得稅呢?

　　01 相關(guān)條款

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照政策申報(bào)并繳納經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅后，稅后利潤(rùn)支付給投資者時(shí)不再征收個(gè)人所得稅。

　　02 政策依據(jù)部分

　　《財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))

　　八、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅在稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　01 相關(guān)規(guī)定

　　合伙企業(yè)實(shí)際支付給其從業(yè)人員的合理工資和薪金支出，可以在稅前按照實(shí)際情況進(jìn)行扣除。

　　合伙企業(yè)繳納的工會(huì)費(fèi)用、員工福利費(fèi)用和員工教育費(fèi)用的支出，分別可以在工資薪金總額的2%、14%和2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　合伙企業(yè)在每個(gè)納稅年度中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用如果不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，可以依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行扣除;超過的部分則可以在后續(xù)的納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　合伙企業(yè)在每個(gè)納稅年度中，針對(duì)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出，可以按照支出金額的60%進(jìn)行扣除，但扣除金額最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的千分之五。

　　02 政策依據(jù)

　　《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))

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